文 | 债市观察 李非林

大华所被罚后，审计圈一直波澜起伏。这一次北京大华国际坐不住了！公开撇清与大华所的关系。

6月3日，北京大华国际会计师事务所(特殊普通合伙)（简称“北京大华国际”）在官微发布声明，称其一直作为独立的市场主体依法运营，与任何历史或现存的其他任何机构既无法律上的关联关系，也无事实上的任何实际控制关系。

图源：北京大华国际官微

此外，北京大华国际的声明里还特别对其历史及品牌作出解释。称“大华”是会计师行业的品牌。随着中国国际地位的提升，全球排名靠前的会计师国际机构 MOORE GLOBAL 将中文名字确定为“大华国际”。而北京大华国际是基于对品牌精神的认可和申请加入国际网络程序的要求，在获得会计所行业内9家持有“大华”品牌字号机构的正式同意函之后，将其原为北京荣审会计师事务所（普通合伙）的名字变更为了北京大华国际。

北京大华国际还称，本所的合伙人和注册会计师大部分来自国内知名大型会计师事务所或“国际四大”。近三年，没有因执业行为被处罚或者被监管认定为不适当人选、限制业务活动、证券市场禁入等情形。

此前，受金通灵（300091.SZ）财务造假案影响，大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“大华所”）大华所被监管罚没4132.08万元，暂停证券服务业务6个月，处罚落地后，多家上市公司与之取消合作，大华所服务的多家IPO公司也中止了IPO进程。

与此同时，市场关注到有与大华所取消合作的A股上市公司迅速改聘了深圳大华国际会计师事务所(特殊普通合伙)（简称“深圳大华国际”）为审计机构。甚至在处罚落地前的4月下旬就有A股上市公司，改聘了审计机构为北京大华国际。

此现象也引发市场关注，质疑大华所是换个“马甲”继续营业，或是合伙人分家后“另起炉灶”。

01、2023年底有57家大华所客户转投北京大华国际

事实上，2023年底，大华所与北京大华国际的的联系就初见端倪。

据天眼查显示，去年11月24日，有18个合伙人从大华所退出，而在11月28日，此18个人的名字出现在北京大华国际新增合伙人名单中。值得注意的是，将大华所拖入泥潭的金通灵（300091.SZ），于去年11月20日收到了证监会的下发的《行政处罚事先告知书》。

图源：天眼查

2023年底以来，大华所2023年报A股审计客户主要流向了北京、深圳两家大华国际所。如上市公司富瑞特装、ST信通、龙宇股份、东方时尚，天娱数科、怡亚通、信邦制药、梅花生物等。据自媒体“YCY会计行业观察”数据统计显示，有57家改聘北京大华国际，16家改聘深圳大华国际。

无独有偶，4月下旬，相继有花园生物(300401.SZ)、*ST正邦（002157.SZ）、联创电子（002036.SZ)三家公司，将审计机构由大华所变更为了北京大华国际，变更原因则为“因原审计团队已整体从大华所分立并被北京大华国际所吸收合并，拟聘任北京大华国际所担任公司2024年年度财务审计机构和内部控制审计机构”。

另外，债市观察还注意到，大华所和北京大华国际的几家分所注册地址重合。天眼查显示，大华贵州分所和北京大华国际贵州分所的注册地址是贵阳市观山湖区金阳汇城商业办公楼的同一层；大华江西分所与北京大华国际江西分所的注册地址一致;大华浙江分所和大华国际杭州分所的注册地址都在杭州市上城区瑞凯水湘大厦。

图源：天眼查

02、大华所深圳分所与深圳大华国际注册地址重合

同样是打着“大华国际”的招牌，债市观察还注意到深圳大华国际与大华所也不无交集。

5月16日深圳市新国都股份有限公司（300130.SZ 简称“新国都”），发布公告称，鉴于大华所被罚，拟改聘深圳大华国际为2024年度审计机构，续聘期为1年。

新国都称，收到大华国际来函，称为其服务的原大华所部分审计团队已转入深圳大华国际。并表示变更会计师事务所与前后两任会计师事务所都进行了沟通，双方并对变更并无异议。

值得注意的是，新国都改为与深圳大华国际合作，其中一位签字注册会计师仍是原计划与大华所续约时，大华所派出的签字注册会计师朱理理。

不过，北京大华国际与深圳大华国际两家名字出奇雷同的会计师事务所，很容易让人误解为同一个老板设立，但从公开信息看起来，两家大华国际并没有直接关联。

据官网显示，深圳大华国际原名深圳天鹏会计师事务所（普通合伙），成立于2005年1月12日，2023年9月更名为深圳大华国际会计师事务所（特殊普通合伙）。深圳大华国际表示，其吸收了大华所深圳分所的部分业务团队，目前，拥有具有相关行业经验及上市公司审计经验的合伙人21名，注册会计师68名。

原本可以理解为从业人员正常跳槽，但债市观察梳理发现，大华所深圳分所和深圳大华国际的注册地址也是重合的。

深圳大华国际和大华所深圳分所的注册地址均为深圳市福田区莲花街道福新社区鹏程一路9号广电金融中心，一个在14F，一个在11A11-14F。两家公司共用一个注册地址，大华所和深圳大华国际之间的关系顿生迷雾。

值得注意的是，5月29日，新国都再次发布公告，称取消了原计划变更深圳大华国际为2024年度审计机构的议案，原因是鉴于深圳大华国际近期相关事项尚待公司进一步核实。

图源：新国都公告

03、被暂停业务影响几何？

屋漏偏逢连夜雨。事实上，大华所不止证券服务业务被暂停6个月，据《券商中国》报道，大华所银行间业务也被暂停6个月。

在银行间市场上，大华所承诺，“在暂停证券服务业务期间暂停承接新的债务融资工具发行人的审计业务”。

而证券业务和银行间业务按下暂停键，意味着金通灵财务造假案对大华所的冲击已不仅限于证监系统及交易所市场，银行间市场业务也受到影响，这将是一次跨市场的全面影响。

随着大华所的处罚落地，据“界面新闻”报道，已有超40家A股上市公司宣布与大华所取消合作。

另外，据债市观察梳理，截至5月27日大华所服务的12个项目状态更新为“中止”，包括1个IPO项目、9个再融资项目、和2个重大资产重组项目。

涉及中止的项目涵盖了多个领域，包括艾芬达的IPO进程；悦安新材、云从科技、东方电气、中航重机和华谊兄弟的定向增发；以及志邦家居、太阳能、天山股份和领益智造的可转换债券发行。此外，中航电测和维信诺的并购重组项目也受到了影响。

从客户流失率来看，IPO业务影响最严重，长达6个月的业务暂停，企业往往因为“等不起”而改聘其他会计所。实际上，据wind数据显示，截至5月29日，在IPO申报企业中，大华所服务的38家企业中，有35家已经进入“中止”状态。

大华所受罚让这些在审项目不得不按下暂停键。面对如此局面，这些公司接下来将如何抉择？是继续等待大华所恢复执业，还是转向与大华所有紧密联系的审计机构，亦或是寻找全新的合作伙伴？

据《新快报》援引业内人士观点，对大华所处罚传闻早已传开一段时间，大华国际会计师事务所系大华所此前成立，这个事务所与大华所可谓是同一批人挂两个牌。鉴于大华所的相关业务可以直接平移至大华国际，监管的处罚对大华所的影响很小。

另外“券商中国”援引专家学者和律师的观点表示，既要尊重会计师合法转所的权利，也要将造假案的责任和处罚落实到个人。除了相关项目签字会计师外，会计所内部负责风控的主管人员、会计所相关合伙人均应当承担与其过错相对应的个人责任。

此前，监管处罚的靴子落地不久，大华所就爆出和大华国际合伙人办公室内打架的瓜，难免引人猜想，是否为大华所在向大华国际转移业务时，合伙人之间利益分配出现分歧？针对网络流出的瓜以及市场对质疑其“开小号”的传闻，大华所暂未作出公开回应。

不过没等到大华所的回应，北京大华国际先行一步公开声明，表示自己是独立的品牌，和其他机构没有法律上和实际控制的关系。对于北京大华国际的声明你怎么看呢？欢迎评论区留言讨论。