记者 | 袁颖琪

编辑 | 陈菲遐

在推迟了整整一个月后，如意集团（002193.SZ）终于公布了姗姗来迟的2019年年报。让人意外的是，这份年报被审计机构出具了有保留事项的审计意见。不难看出如意集团和审计机构存在多处意见向佐之处。针对这些非标意见，如意集团尽力解释其合理性。

细看这份审计报告，意见主要集中在预付账款、预付资金流向关联方以及通过应收账款向关联方输送利益。界面新闻此前均就这些问题作出报道。非标审计意见，均指向如意集团向股东输送利益的嫌疑。

非标意见一：骤增的预付账款收得回吗？

2019年，如意集团实现营业收入11.5亿元，同比下降13.39%；实现归属于上市公司股东的净利润4817万元，同比下降51.35%。这样惨淡的业绩，并不令人意外。2019年年初开始如意集团的外部经营环境就大幅恶化，公司的面料销售受到影响。2019年，公司的面料销售额为3.1亿元，同比下降35.5%，服装销售额为8亿元，同比增长1.5%。

审计机构持有保留意见的事项之一就是预付账款。2019年，如意集团共有预付账款3.3亿元。而此前年度，预付账款只有2000万元-3000万元规模。其中，如意集团对张家港保税区晟晖广和毛棉有限公司的预付账款余额为1.86亿元；对青岛裕龙东雍国际物流有限公司的预付账款余额为6300万元；对裕龙集团有限公司的预付账款余额为6100万元，三家公司合计金额3.1亿元。数据显示截止今年一季度，预付账款余额进一步增加到了3.75亿元。

负责如意集团审计的会计师事务所表示：“针对上述三家单位执行了检查合同、检查付款审批单、函证、现场访谈、期后收货及回款检查等审计程序，未能就上述预付账款的交易背景、款项性质及对财务报表产生的影响等获取充分、适当的审计证据，无法确定贵公司能否收到货物或收回款项。”

值得一提的是，裕龙集团的资金链目前较为紧张。天眼查显示，2018年7月，裕龙集团出质股权5000万股。2019年7月，裕龙集团又被青岛中级人民法院列为被执行人，被执行标的只有240多万元。如意集团预付给裕龙集团的款项为6100万元。

对此，如意集团却表示：“不存在收回款项和货物的风险。截至目前，共计回款和回货1.94亿元。其中：青岛裕龙东雍国际物流有限公司已全部回款6300万元；裕龙集团有限公司回款6100万元；张家港保税区晟晖广和毛棉有限公司回款5000万元、交货1860万元。”即使按照如意集团的说法“截止目前”收到回款，也意味着这些公司无偿占用公司资金长达半年之久。而张家港保税区晟晖广和毛棉有限公司占用公司资金半年，只交货1860万，这是否会影响公司今年的生产经营？

非标意见二：其他非流动金融资产资金流向关联方？

除了预付账款异常，如意集团资产负债表上还有多达10.99亿元的其他非流动资产。该科目此前年度并未出现过。该笔资产出现的原因是如意集团拟出资10.99亿元，认购银川维信产业基金合伙企业（有限合伙）（下称“维信基金”）价值8.65亿元的优先级合伙权益，占维信基金实缴出资份额的32.03%。如意集团于2019年10月、11月，累计向股东方山东如意时尚科技发展有限公司（下称如意科技）支付转款金额10.99亿元，账面记载为对维信基金的投资款。

对该项目审计机构表示：“未能就公司投资入伙维信基金的交易性质以及对财务报表产生的影响获取充分、适当的审计证据，无法确定该笔交易是否属于关联方交易，无法判断将已支付的投资款列示于其他非流动金融资产是否恰当。”

这笔资产的实质是法国知名轻奢品牌运营企业SMCP S.A.的股份。资料显示，维信基金主要从事股权投资业务，间接持有SMCP S.A.约25%的股份。

维信基金本次年报突然进入上市公司体系，如意集团解释称：该基金份额持有人中航信托在2017年考虑退出该基金时，如意集团曾考虑直接受让该份额，但因无法在有限时间内完成内部审批程序，因此如意科技在2018年通过预付款的锁定转让标的，待公司履行相关审批程序后实施受让。但如意集团完成入伙维信基金审议后，多次协调各方办理工商变更手续，由于其他合伙人不配合办理过户手续。目前工商变更登记尚未完成。

此外，按照如意集团的解释，如意集团一开始就有意收购SMCP，如意科技只是代付款。

如意集团与中航信托签订的《有限合伙出资份额转让合同》中的标的转让价格只象征性收取人民币1元。如意集团解释称是由于如意科技已向中航信托支付完毕标的有限合伙份额价款。2019年10月如意集团陆续将收购款直接支付给了如意科技指定的山东如意时尚科技发展有限公司。

目前的结果是如意集团向如意科技已经支付了10亿元，而SMCP还没有过户。而这一系列信息，如意集团此前均未对外披露过。

非标意见三：通过应收账款向关联方输送利益？

2019年，如意集团应收账款为8.07亿元，同比增长19.15%。今年一季度又继续增长到8.47亿元。其中，公司对关联方包括如意科技在内的应收账款余额为4.4亿元，并计提了2600万元的坏账准备。

审计机构对于关联方应收账款，在实施了函证、资料查验、期后收款检查等审计程序后表示：“未能就可回收金额获取充分、适当的审计证据，无法判断上述关联方应收账款的坏账准备是否已充分计提。”

事实上，如意科技此前已经有数起因无法偿还供应商货款而被起诉的案例。如今审计机构也出具有保留意见，使得这些营收状况的实际情况更加扑朔迷离。

目前，如意集团母公司的债务危机仍然没有解决。而如意集团也深陷困境。账面资金只剩3亿元，短期负债14亿元。如意集团还能走出危局吗？